Principales novedades fiscales para 2015 y 2016

By 7 octubre, 2015 FISCALIDAD No Comments

A continuación os adjuntamos un pequeño detalle de las novedades fiscales que han acontecido durante 2014 y aquellas que van a prolongarse durante el ejercicio 2015 y 2016:

NOVEDASES FISCALES PARA 2015 Y 2016 EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Ley 27/2014.

  1. Para entidades de nueva creación se mantiene el gravamen del 15% para el primer periodo en el que se obtengan beneficios y durante el siguiente.
  2. El Tipo de gravamen general pasa del 30% al 25%, aunque para el 2015 será del 28%.
  3. Se permite crear una reserva de capitalización indisponible durante 5 años, que permite reducir el tipo de gravamen en un 10%.
  4. Para las empresas de reducida dimensión se podrá dotar una reserva por bases imponible negativas. Esto implicará reducir la tributación en un 10% y esta deberá  destinarse en los 5 años siguientes a su compensación. El resto, finalmente deberá integrarse en la base imponible.
  5. Las tablas de amortización se actualizarán y se simplificaran.
  6. A partir de 2016 las Sociedades Civiles (SCP), con objeto mercantil pasarán a tributar por el Impuesto de Sociedades.
  7. La deducibilidad fiscal de los gastos de atención a clientes y proveedores quedará limitada al 1% del INCN.
  8. A partir de 2015 todas las entidades sin ánimo de lucro (asociaciones, entidades deportivas, clubes, …) pasan a tener la obligación de presentar el Impuesto sobre Sociedades.

NOVEDADES FISCALES PARA 2015 Y 2016 EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Ley 28/2014.

Tributarán al 21%:

  1. Los equipos médicos, productos sanitarios, instrumental y similares tanto de uso humano como veterinario.

Tributarán al 10%:

  1. Las gafas graduadas, las lentillas, las prótesis, las sillas de ruedas y muletas.
  2. Los medicamentos de uso animal.
  3. Los productos farmacéuticos susceptibles de uso directo por el consumidor final (gasas,y otros similares …).
  4. Las flores y plantas vivas de carácter ornamental pasan del 21% al 10%.
  5. Las compresas, salva slips, preservativos y otros anticonceptivos no medicinales.

Tributarán al 4%:

  1. Los medicamentos de uso humano, las fórmulas magistrales y los preparados oficinales.
  2. Los vehículos para personas con movilidad reducida.
  3. Las prótesis e implantes internos para personas con discapacidad.

Circular 1/15 de Enero de 2015

  1. Pasan a estar exentos de IVA los servicios de atención a los niños durante las horas de comedor escolar o guardería fuera del horario ordinario, ya sea con medios propios del centro docente o ajenos.
  2. Nuevo supuesto de inversión de sujeto pasivo: en las entregas de teléfonos móviles, consolas de videojuegos, ordenadores portátiles, tabletas digitales, plata, platino y paladio en cuanto el adquirente sea un revendedor, mientras que si el adquirente no es un revendedor (adquisición para uso empresarial) sólo operará la inversión de sujeto pasivo en cuanto al importe de la operación exceda de 10.000 €
  3. Se modifica el régimen especial de las agencias de viaje.
  4. En el caso de entidades con el importe neto de la cifra de negocio inferior a 6 millones de euros se permite modificar la base imponible por impagados (recuperar el IVA) o en el plazo de 6 meses (como hasta ahora) o en el de un año.
  5. Nuevas reglas de localización de los servicios efectuados por vía electrónica. Tributarán en el lugar de localización del destinatario.
  6. Se amplía a 3 meses el plazo para modificar la base imponible (recuperar el IVA), en el caso de concurso de acreedores, desde el día siguiente a la publicación en el BOE del auto de declaración de concurso.

NOVEDADES FISCALES PARA 2015 Y 2016 EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Ley 26/2014.

  • Los tipos de gravamen para los rendimientos de capital mobiliario pasan a ser los siguientes:

  1. Para los primeros 6.000 € de rendimientos un 20% para el 2015 y un 19% para el 2016.
  2. Para los 44.000 € siguientes de rendimientos un 22% para el 2015 y un 21% para el 2016.
  3. A partir de los 50.000 € de rendimientos un 24% para el 2015 y un 23% para el 2016.
  • La retención aplicable a los autónomos profesionales pasa a ser la siguiente:

  1. Para los que tengan rentas inferiores a 15.000 € anuales un 15%
  2. Para el resto pasa a ser del 19% para el 2015 y del 18% para el 2016.
  • Se suprime la exención de los primeros 1.500 € de dividendos.
  • La retención aplicable a los arrendamientos de inmuebles urbanos pasa a ser del 20% para el 2015 y del 19% para el 2016.
  • Se suprimen los coeficientes de abatimiento para las transmisiones de los inmuebles que tenían derecho a partir de los 400.000 €. Los de corrección monetaria se suprimen en su totalidad.
  • Estarán exentos de tributación, para los mayores de 65 años, las plusvalías obtenidas por la transmisión de cualesquiera bien de su patrimonio y que se destinen a la constitución de una renta vitalicia que les complemente su pensión.
  • Los planes de pensiones se podrán rescatar a partir del décimo año de antigüedad de las aportaciones. Las hechas antes del 12/31/2015 no se podrán rescatarse hasta 2025.
  • Las indemnizaciones por despido estarán exentas hasta 180.000 €
  • Se suprime la deducción por arrendamiento de la vivienda habitual por los contratos firmados a partir del 01/01/2015.
  • Es mantiene la reducción del 60% de las rentas de alquileres de viviendas y se elimina la reducción incrementada del 100% que había por los alquileres de vivienda a menores de 30 años con rendimientos de trabajo o actividad económica superiores al IPREM.

Modificaciones, por 2016, en el Régimen de Estimación Objetiva (Módulos):

  1. Se modifica el límite cuantitativo que permite acogerse. En general el volumen máximo de ingresos pasa a ser de 150.000 € (antes € 450.000 y el volumen máximo de gastos, también, pasa a ser de 150.000 € (antes € 300.000,00 €).
  2. En el caso de actividades agrícolas, ganaderas o forestales el límite de ingresos pasa ser de 250.000 € (antes € 300.000,00 €).
  3. Quedarán excluidas las actividades que facturen menos de un 50% a personas físicas.
  4. Quedarán excluidas todas las actividades incluidas en las divisiones 3, 4 y 5 del IAE a las que actualmente se les había de aplicar la retención del 1%. (actividades de fabricación, y las relacionadas con la construcción ).
  • Circular 1/15 de Enero de 2015

Se han aprobado dos nuevas deducciones por los contribuyentes que trabajen fuera de casa y tengan ascendientes o descendientes con discapacidad a su cargo o los que formen parte de una familia numerosa de 1.200 € en cada caso (compatibles con la deducción por maternidad ya vigente ). Es pueden cobrar anticipadamente, previa solicitud.